《关于进一步贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》摘要
2021年12月21日 中国税务报 版次：05 作者：
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加强学习、培训和宣传工作
行政机关工作人员特别是领导干部要带头认真学习行政处罚法。各地区、各部门要将行政处罚法纳入行政执法培训内容，作为行政执法人员的必修课。各地区、各部门要于2022年6月前通过多种形式完成对现有行政执法人员的教育培训。
各地区、各部门要将行政处罚法宣传纳入本地区、本部门的“八五”普法规划，面向社会广泛开展宣传。要按照“谁执法谁普法”普法责任制的要求，落实有关属地管理责任和部门主体责任，深入开展行政执法人员、行政复议人员等以案释法活动。
依法规范行政处罚的设定
起草法律、法规、规章草案时，对违反行政管理秩序的公民、法人或者其他组织，以减损权益或者增加义务的方式实施惩戒的，要依法设定行政处罚。对现行法律、法规、规章中的行政管理措施是否属于行政处罚有争议的，要依法及时予以解释答复或者提请有权机关解释答复。
尚未制定法律、行政法规的，国务院部门规章对违反行政管理秩序的行为，可以按照国务院规定的限额设定一定数额的罚款。部门规章设定罚款，要坚持过罚相当。尚未制定法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过10万元，且不得超过法律、行政法规对相似违法行为的罚款数额，涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过20万元。
要加强行政规范性文件合法性审核，行政规范性文件不得设定行政处罚。
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执法人员遇到是否应给予税务行政处罚的争议时，要在严格遵循法律法规规定的前提下，充分结合实际把握执法的合理性，合法合规合理地作出判断。 国务院近日印发的国发〔2021〕26号文件，是国务院推进行政处罚法贯彻落实的重要部署，涉及六方面、十五项内容。笔者认为，税务执法人员需要认真学习落实，尤其要注意有关强调行政处罚合理性的表述。
进一步规范行政处罚的实施
行政机关要坚持执法为民，通过行政处罚预防、纠正和惩戒违反行政管理秩序的行为，维护公共利益和社会秩序，保护公民、法人或者其他组织的合法权益。
要建立健全立案制度、完善立案标准，对违反行政管理秩序的行为，按规定及时立案并严格遵守办案时限要求，确保案件得到及时有效查处。确需通过立法对办案期限作出特别规定的，要符合有利于及时查清案件事实、尽快纠正违法行为、迅速恢复正常行政管理秩序的要求。要建立健全行政处罚听证程序规则，细化听证范围和流程，严格落实根据听证笔录作出行政处罚决定的规定。
对同一区域内的高频违法行为，要综合分析研判原因，推动源头治理。
各地区、各部门要全面推行行政裁量基准制度，规范行政处罚裁量权，确保过罚相当。各地区、各部门要按照国务院关于复制推广自由贸易试验区改革试点经验的要求，全面落实“初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚”的规定，根据实际制定发布多个领域的包容免罚清单。
持续改革行政处罚体制机制
探索推行多个行政机关同一时间、针对同一执法对象开展联合检查、调查，防止执法扰民。要综合运用大数据、物联网、云计算、区块链、人工智能等技术，先行推进高频行政处罚事项协助，实现违法线索互联、监管标准互通、处理结果互认。有关地区可积极探索跨区域执法一体化合作的制度机制，建立健全行政处罚预警通报机制，完善管辖、调查、执行等方面的制度机制，为全国提供可复制推广的经验。
加强对实施行政处罚的监督
要完善执法人员资格管理、执法行为动态监测、行政处罚案卷评查、重大问题调查督办、责任追究等制度机制，更新行政处罚文书格式文本，完善办案信息系统，加大对行政处罚的层级监督力度。
各地区、各部门要把贯彻实施好新修订的行政处罚法作为当前和今后一段时期加快建设法治政府的重要抓手。
中国税务报：明晰税务行政处罚种类判定
对一项税收行政管理措施是否应认定为行政处罚，不能停留于该措施的名称表面作简单认定，而要对标行政处罚的“三要素”，深入分析该措施的本质，如果其实质符合行政处罚的“三要素”特征，即使措施名称不规范或者不属于当前列明的种类，也应将其认定为行政处罚，适用行政处罚法规定作处罚。
